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IMPUESTO SOBRE LAS PERSONAS FISICAS. (IRPF)

Impuesto de car谩cter personal y directo que grava, seg煤n los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas f铆sicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares. El trabajador aut贸nomo tributa a trav茅s del IRPF por los rendimientos 铆ntegros de las actividades econ贸micas ejercidas cuando:

  1. Procedan del trabajo personal y/o del capital,
  2. El ejercicio de estas actividades se realice por cuenta propia y bajo su direcci贸n,
  3. Con o sin plantilla y medios de producci贸n a su cargo, y
  4. Con 谩nimo de producir o distribuir bienes y/o servicios.

Tambi茅n est谩n sometidas a este impuesto las sociedades civiles sin personalidad jur铆dica, las cuales tributan bajo el r茅gimen de atribuci贸n de rentas. Ello significa que los rendimientos 铆ntegros de la sociedad civil o comunidad de bienes se reparten entre los comuneros, quienes tributan por estos en el IRPF. Rendimientos 铆ntegros son los beneficios o las p茅rdidas obtenidas exclusivamente en el ejercicio de una actividad empresarial o profesional a lo largo de un periodo de tiempo. Para el c谩lculo de estos rendimientos, el trabador aut贸nomo dispone de varios m茅todos que podr谩 elegir dependiendo de la actividad econ贸mica (empresarial, profesional o art铆stica) a desarrolla:

  1. Estimaci贸n Directa:
  • Normal
  • Simplificada
  1. Estimaci贸n objetiva por m贸dulos.

Cada actividad econ贸mica, identificada por su ep铆grafe en el IAE, tiene asignado un m茅todo de c谩lculo por defecto. As铆, por ejemplo, las actividades profesionales y art铆sticas s贸lo pueden usar el m茅todo de estimaci贸n directa, mientras que algunas actividades empresariales (hay una relaci贸n cerrada), pueden optar entre el m茅todo objetivo (m贸dulos) o el directo. Se calcular谩n todos sus rendimientos 铆ntegros exclusivamente por uno y otro m茅todo, siendo incompatible utilizar un m茅todo para unas actividades y otro m茅todo para otras:

  • Entre Estimaci贸n directa y Estimaci贸n objetiva, prima el m茅todo de Estimaci贸n directa.
  • Entre Estimaci贸n directa normal y directa simplificada, prima la modalidad normal sobre la simplificada.

S贸lo para las actividades en Estimaci贸n objetiva por m贸dulos, el trabajador aut贸nomo puede renunciar a este m茅todo y acogerse al de Estimaci贸n directa en este caso, deber谩n permanecer tres ejercicios hasta poder optar nuevamente por regresar a estimaci贸n objetiva. La renuncia podr谩 hacerse:

  • Al iniciar la actividad
  • En el mes de diciembre antes del inicio del ejercicio en que se producir谩 el cambio; o,
  • Al presentarse el pago fraccionado por Estimaci贸n directa dentro del plazo del primer trimestre (hasta el 20 de abril).

En el caso de iniciar una actividad econ贸mica a la que corresponde el m茅todo de estimaci贸n objetiva, se recomienda renunciar a 茅ste a favor del m茅todo de Estimaci贸n directa para:

  • Poder conocer los rendimientos 铆ntegros reales de la actividad,
  • Compararlos con aquellos calculados por la AEAT en estimaci贸n objetiva, y,
  • Optar por aquella m谩s barata.

En el caso de que a lo largo del ejercicio concurran determinadas circunstancias o se supere los l铆mites que diferencian los tres m茅todos, se producir谩 la exclusi贸n cuyos efectos son similares a los de la renuncia. La liquidaci贸n dl rendimiento 铆ntegro de la actividad se realizar谩 con el resto de rendimientos sujetos al IRPF en la declaraci贸n anual (mayo-junio).

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